Progi podatkowe w Holandii 2025

Progi podatkowe w Holandii 2025 / Rozliczenie podatkowe 2025

System podatkowy w Niderlandach – Box 1, Box 2 i Box 3

W Holandii Twój dochód w rozliczeniu rocznym (aangifte inkomstenbelasting) dzielony jest na trzy kategorie, tzw. „boxy”.
Każdy z nich dotyczy innego rodzaju dochodu i ma własne zasady oraz stawki podatkowe.

Podsumowanie – co oznaczają poszczególne boxy

Box	Rodzaj dochodu	Przykłady	Sposób opodatkowania
Box 1	Praca i mieszkanie	pensja, działalność, dom własny	stawki progresywne 35,82–49,5%
Box 2	Udziały w spółkach	dywidenda, sprzedaż akcji	24,5–31% (2025)
Box 3	Majątek i oszczędności	konta, inwestycje, druga nieruchomość	podatek od fikcyjnego dochodu z majątku

Poniżej przeprowadzimy cię szczegółowo przez wszystkie z nich.

Box 1 ( dochody z pracy i mieszkania) : wyjaśnienie i stawki

W Box 1 płacisz podatek od pracy i mieszkania. Na tej stronie znajdziesz informacje o tym, jakie rodzaje dochodów wchodzą do Box 1 oraz jakie stawki podatkowe mają zastosowanie.

Co to jest dochód z pracy i mieszkania?

Twój dochód w Box 1 to przychody pomniejszone o odliczenia w danym roku podatkowym.
To nazywamy dochodem podlegającym opodatkowaniu (belastbaar inkomen).
Poniżej znajduje się lista przychodów i możliwych odliczeń.

Przychody w Box 1

Do dochodów w Box 1 zalicza się m.in.:

zysk z działalności gospodarczej,
wynagrodzenie, zasiłek lub emeryturę,
napiwki i inne dodatkowe dochody,
wynagrodzenie za staż (nie mylić ze zwrotem kosztów – od zwrotu kosztów nie płaci się podatku),
dochody zagraniczne,
dochody jako freelancer, opiekun dzieci (gastouder), artysta lub sportowiec zawodowy,
okresowe świadczenia (np. wypłaty z polisy emerytalnej lub otrzymane alimenty od byłego partnera),
ujemne odliczenia osobiste (negatieve persoonsgebonden aftrek),
zwrócone składki z polis emerytalnych i podobnych,
forfait od własnego domu (eigenwoningforfait) – od tego można odliczyć koszty, np. odsetki hipoteczne,
ubezpieczenia kapitałowe powiązane z domem (kapitaalverzekeringen eigen woning).

Odliczenia (aftrekposten) w Box 1

W Box 1 można odliczyć m.in.:

koszty podróży transportem publicznym (reisaftrek openbaar vervoer),
odliczalne koszty własnego domu (np. odsetki hipoteczne),
składki na ubezpieczenia dochodowe, np. polisy emerytalne (lijfrenten),
osobiste odliczenia (persoonsgebonden aftrek), takie jak:
- zapłacone alimenty na byłego partnera i inne obowiązki alimentacyjne,
- wydatki na określone koszty leczenia,
- tymczasowy pobyt w domu osób ciężko niepełnosprawnych,
- koszty nauki i szkolenia (do roku podatkowego 2021),
- darowizny (giften),
- pozostałe niewykorzystane odliczenia osobiste z lat poprzednich.

Stawki podatkowe Box 1

Podatek w Box 1 wzrasta stopniowo – im wyższy dochód, tym wyższy procent podatku.
Stawka zależy od roku podatkowego oraz Twojego wieku.
Belastingdienst automatycznie stosuje właściwe stawki w deklaracji – nie musisz ich wprowadzać ręcznie.

Stawki na 2025 rok

Masz 66 lat lub mniej

Próg dochodu	Stawka
do € 38.441	35,82%
€ 38.441 – € 76.817	37,48%
powyżej € 76.817	49,50%

W pierwszym progu zawarty jest podatek dochodowy oraz składki społeczne (volksverzekeringen).

W 2025 r. kończysz 67 lat (osiągasz wiek AOW)

Wtedy w pierwszym progu obowiązuje niższa stawka, zależna od miesiąca osiągnięcia wieku AOW:

Miesiąc osiągnięcia wieku AOW	Stawka (do € 38.441)
Styczeń	17,92%
Luty	19,41%
Marzec	20,90%
Kwiecień	22,39%
Maj	23,88%
Czerwiec	25,37%
Lipiec	26,87%
Sierpień	28,36%
Wrzesień	29,85%
Październik	31,34%
Listopad	32,83%
Grudzień	34,32%

Drugi i trzeci próg:

Próg dochodu	Stawka
€ 38.441 – € 76.817	37,48%
powyżej € 76.817	49,50%

Masz 67 lat lub więcej

Jeśli osiągnąłeś wiek AOW, płacisz niższą stawkę w 1. progu, ponieważ nie opłacasz już składki AOW (ale nadal płacisz składki na Anw i Wlz).

Osoby urodzone przed 1 stycznia 1946 r.:

Próg dochodu	Stawka
do € 40.502	17,92%
€ 40.502 – € 76.817	37,48%
powyżej € 76.817	49,50%

Osoby, które osiągnęły wiek AOW przed 2025 r., urodzone 1.01.1946 lub później:

Próg dochodu	Stawka
do € 38.441	17,92%
€ 38.441 – € 76.817	37,48%
powyżej € 76.817	49,50%

Przykład obliczeniowy (bez ulg podatkowych)

Załóżmy, że w 2025 r. pracujesz na etacie i masz roczny dochód € 80.000.

Pierwsze € 38.441 → 35,82% = € 13.769
Następne € 38.376 (€ 76.817 - € 38.441) → 37,48% = € 14.383
Pozostałe € 3.183 (€ 80.000 - € 38.441 - € 38.376) → 49,50% = € 1.575

Łącznie zapłacisz € 29.727 podatku (€ 13.769 + € 14.383 + € 1.575).

Składki na ubezpieczenia społeczne (volksverzekeringen)

W 2025 r. składki te płacisz od dochodu do € 38.441
(w 2024 r. – do € 38.098, w 2023 r. – do € 37.149).
W roku osiągnięcia wieku AOW obowiązuje dostosowana stawka.

Składka jest automatycznie uwzględniona w 1. progu Box 1.
Po osiągnięciu wieku AOW nie płacisz już składki AOW, dlatego stawka jest niższa.

Dostosowanie stawki dla odliczeń

Jeśli Twój dochód w 2025 r. przekracza € 76.817, obowiązuje niższa stawka dla odliczeń podatkowych (aftrekposten) – oznacza to, że korzyść z odliczeń jest mniejsza.

Box 2: wyjaśnienie i stawki

W Box 2 płacisz podatek od dochodu uzyskanego z tytułu posiadania znaczącego udziału (aanmerkelijk belang).
Chodzi tu m.in. o dywidendę lub zysk ze sprzedaży akcji.

Kiedy masz znaczący udział?

Masz znaczący udział, jeśli Ty (sam lub razem z partnerem podatkowym) bezpośrednio lub pośrednio posiadasz co najmniej 5%:

udziałów lub akcji (również określonego rodzaju) w spółce krajowej lub zagranicznej,
świadectw udziałowych w zyskach (winstbewijzen) w spółce krajowej lub zagranicznej,
praw do udziału w zyskach (genotsrechten) lub akcji, również określonego rodzaju,
prawa głosu w spółdzielni lub stowarzyszeniu działającym na zasadach spółdzielni.

Masz także znaczący udział, jeśli posiadasz opcję zakupu co najmniej 5% akcji (również określonego rodzaju) w spółce krajowej lub zagranicznej.
Belastingdienst określa to jako „udział w spółce” (aandeel in een vennootschap).

Jeśli posiadasz dowód uczestnictwa w otwartym funduszu wspólnego inwestowania (open fonds voor gemene rekening), to taki dokument również jest traktowany jako „udział w spółce”.

Dochód do opodatkowania z tytułu znaczącego udziału

Płacisz podatek w Box 2 od korzyści, jakie uzyskujesz z tytułu znaczącego udziału.
To stanowi Twój dochód podlegający opodatkowaniu (belastbaar inkomen).

Możesz uzyskać dwa rodzaje dochodów:

Zwykłe korzyści (reguliere voordelen) – np. dywidendy i inne wypłaty z zysku,
Korzyści z tytułu zbycia (vervreemdingsvoordelen) – np. zysk ze sprzedaży akcji.

Uwaga:
Jeśli oprócz tego otrzymujesz wynagrodzenie z tej spółki (np. BV lub NV), to Twoje wynagrodzenie jest opodatkowane w Box 1, a nie w Box 2.

Stawki podatku

Stawka podatku od dochodu z tytułu znaczącego udziału zależy w latach 2024 i 2025 od wysokości dochodu.
Do 2023 roku obowiązywała tylko jedna stawka.

Rok	Próg dochodu (belastbaar inkomen)	Stawka
2025	do € 67.804	24,5%
	powyżej € 67.804	31%
2024	do € 67.000	24,5%
	powyżej € 67.000	33%
2023	—	26,9%

Przykład obliczeniowy (bez podatku od dywidend)

Otrzymujesz € 70.000 dywidendy z posiadanych akcji.
To jest Twój dochód do opodatkowania w Box 2.

Od pierwszych € 67.804 płacisz 24,5% → € 67.804 × 24,5% = € 16.611
Od pozostałych € 2.196 płacisz 31% → € 2.196 × 31% = € 680

Łącznie zapłacisz € 17.291 (€ 16.611 + € 680) podatku.

Box 3: wyjaśnienie i stawki

W Box 3 płacisz podatek od dochodów z oszczędności i inwestycji (sparen en beleggen).
Chodzi tu o Twój majątek, taki jak:

oszczędności na koncie bankowym,
akcje, obligacje, fundusze inwestycyjne,
drugi dom lub mieszkanie na wynajem.

Kiedy masz dochód w Box 3?

Masz dochód w Box 3 tylko wtedy, gdy Twój majątek przekracza kwotę wolną od podatku (heffingsvrij vermogen).
Podatek płacisz tylko od tej części majątku, która przekracza tę kwotę zwolnienia.

Stawki podatku Box 3

Od dochodu w Box 3 płacisz jedną roczną stawkę procentową.
Belastingdienst sam oblicza dokładną kwotę podatku na podstawie Twojego zeznania podatkowego.

Rok	Stawka podatku
2025	36%
2024	36%
2023	32%

Fikcyjny a rzeczywisty dochód

Wyjaśnienie i stawki na tej stronie dotyczą metody opartej na fikcyjnym dochodzie (fictief rendement).
Oznacza to, że urząd skarbowy zakłada przewidywany zysk z Twojego majątku,
a nie faktyczny dochód, który uzyskałeś.

Jeśli chcesz zgłosić rzeczywisty dochód z inwestycji (werkelijk rendement),
znajdź więcej informacji na stronie Belastingdienst w sekcji dotyczącej „werkelijk rendement in box 3”.