"Extra zwrot" podatku z Holandii – czym jest ulga IACK i komu przysługuje?

Aktualizacja: 28 października 2026 r.

Pracujesz i wychowujesz dziecko? W holenderskim rozliczeniu podatkowym możesz mieć prawo do inkomensafhankelijke combinatiekorting, w skrócie IACK.

Ulga ta bywa reklamowana jako "extra zwrot" lub "dodatkowy zwrot na dziecko". W rzeczywistości jest elementem rozliczenia podatku dochodowego. Nie jest osobnym zasiłkiem ani automatyczną wypłatą dla każdego rodzica. Prawo do niej zależy od spełnienia określonych warunków.

Na czym polega ulga IACK?

IACK obniża należny podatek dochodowy i składki na holenderskie ubezpieczenia społeczne – w zakresie, w jakim podatnik ma prawo do poszczególnych części ulgi.

Może zwiększyć zwrot podatku albo zmniejszyć kwotę do zapłaty. Maksymalna wysokość ulgi nie oznacza jednak gwarantowanego przelewu w tej samej kwocie. Wynik zależy od całego rozliczenia, w tym podatku, składek i pozostałych ulg.

Kto może skorzystać z IACK w 2026 roku?

Zasadniczo trzeba spełnić łącznie następujące warunki:

• mieć dziecko, które 1 stycznia 2026 r. nie ukończyło 12 lat, czyli urodziło się po 31 grudnia 2013 r.;

• dziecko musi należeć do tego samego gospodarstwa domowego przez co najmniej 6 miesięcy w roku;

• osiągnąć dochód z pracy – arbeidsinkomen – wyższy niż 6 239 euro;

• spełnić warunek dotyczący partnera podatkowego: przy partnerstwie trwającym co najmniej 6 miesięcy ulga zasadniczo przysługuje osobie z niższym dochodem z pracy.

Jeżeli nie masz partnera podatkowego lub partnerstwo trwało krócej niż 6 miesięcy, porównanie dochodów z tym partnerem zasadniczo nie ma zastosowania. Przy jednakowym dochodzie z pracy ulgę może otrzymać starszy z partnerów, jeśli spełnia pozostałe warunki.

Ważne: od 2025 roku warunek dotyczący dziecka opiera się na przynależności do wspólnego gospodarstwa domowego. Nie należy oceniać aktualnego prawa do ulgi wyłącznie na podstawie dawnej zasady wspólnego meldunku.

Jakie dochody uwzględnia się przy IACK?

Podstawą jest arbeidsinkomen, czyli dochód z pracy w rozumieniu holenderskich przepisów. Może obejmować między innymi:

• wynagrodzenie z zatrudnienia;

• dochód z działalności gospodarczej;

• dochód z innych prac zarobkowych;

• odpowiednie dochody z pracy za granicą.

Nie każdy opodatkowany wpływ jest dochodem z pracy. Przykładowo Ziektewet otrzymywane bez trwającego zatrudnienia od 2020 roku zasadniczo nie jest zaliczane do arbeidsinkomen, z określonymi wyjątkami, podobnie jak zasiłek ww-u .

Dlatego przy ustalaniu prawa do IACK trzeba sprawdzić rodzaj dochodu, a nie tylko jego łączną wysokość.

Czy ulga dotyczy wyłącznie biologicznego dziecka?

Nie. Przepisy obejmują również między innymi dziecko adoptowane, pasierba oraz – po spełnieniu odpowiednich warunków – dziecko partnera podatkowego lub dziecko przybrane wychowywane i utrzymywane jak własne.

Każdorazowo trzeba jednak sprawdzić, czy sytuacja rodzinna spełnia definicje stosowane przez Belastingdienst.

Opieka naprzemienna – czy oboje rodzice mogą mieć prawo do ulgi?

Przy opiece naprzemiennej dziecko może być zameldowane pod adresem drugiego rodzica. Znaczenie ma rzeczywisty podział codziennej opieki.

Belastingdienst wskazuje zasadniczo wymóg przebywania dziecka co najmniej 156 dni w roku w gospodarstwie każdego z rodziców. Jeżeli opieka naprzemienna obejmuje tylko część roku, ale co najmniej 6 miesięcy, wymóg liczby dni przelicza się proporcjonalnie.

Każdy rodzic musi osobno spełniać pozostałe warunki IACK. Sam rozwód, płacenie alimentów lub kontakty weekendowe nie przesądzają o prawie do ulgi.

Mieszkasz w Polsce i pracujesz w Holandii?

Mieszkanie poza Holandią nie wyklucza prawa do IACK. Przy spełnieniu właściwych warunków ulgę mogą uzyskać również osoby mieszkające w Polsce.

Nieprawidłowe jest twierdzenie, że IACK zawsze wymaga statusu kwalificerend buitenlands belastingplichtige, czyli kwalifikowanego podatnika zagranicznego, i spełnienia warunku 90% dochodów opodatkowanych w Holandii.

Belastingdienst wskazuje, że również niekwalifikowani podatnicy zagraniczni mieszkający w określonych państwach, w tym w Polsce, mogą mieć prawo do IACK. Zakres ulgi zależy między innymi od prawa do jej części podatkowej oraz podlegania holenderskim ubezpieczeniom społecznym.

Dochód partnera w Polsce również ma znaczenie

Na potrzeby IACK partnerstwo ocenia się według zasad, które stosowano by, gdyby obie osoby mieszkały w Holandii.

Nie można pominąć małżonka lub partnera tylko dlatego, że mieszka i pracuje w Polsce. Jeżeli jesteś osobą z wyższym dochodem z pracy, co do zasady nie otrzymasz IACK przy partnerstwie objętym porównaniem dochodów.

Przekaż więc biuru informacje o dochodach obojga partnerów, również tych uzyskanych poza Holandią.

Ile wynosi IACK?

Dla osób, które w danym roku nie osiągnęły wieku AOW, obowiązują następujące parametry:

Rok podatkowy Wymagany dochód z pracy Maksymalna roczna ulga
2025 powyżej 6 145 euro 2 986 euro
2026 powyżej 6 239 euro 3 032 euro

Ulga rośnie wraz z dochodem z pracy. W 2026 roku obliczenie opiera się na 11,45% nadwyżki ponad 6 239 euro, do maksymalnej kwoty ulgi.

Dla osób w wieku AOW stosuje się inne wyliczenia. Osobnej oceny wymagają także sytuacje transgraniczne i okresy ubezpieczenia krótsze niż pełny rok.

Podane kwoty są limitami ulgi, a nie obietnicą zwrotu na konto.

Czy IACK jest dodatkową wypłatą za każde dziecko?

Nie. Liczba dzieci spełniających warunki nie oznacza mnożenia maksymalnej ulgi przez ich liczbę. IACK jest ulgą przysługującą uprawnionemu podatnikowi, a nie stałą kwotą wypłacaną osobno na każde dziecko.

Czy trzeba składać osobny wniosek o "extra zwrot"?

IACK uwzględnia się w rozliczeniu podatku dochodowego. Nie jest potrzebny odrębny wniosek o świadczenie o nazwie "extra zwrot".

Kluczowe jest prawidłowe podanie danych o dziecku, gospodarstwie domowym, partnerze i dochodach. W AVAP sprawdzamy możliwość zastosowania tej ulgi w ramach przygotowania rozliczenia podatkowego.

Czy zasady będą się zmieniać?

Według aktualnych informacji Rijksoverheid od 2027 roku rozpoczyna się stopniowe ograniczanie IACK, a całkowite wygaszenie przewidziano na 2035 rok.

Dlatego przy każdym rozliczeniu należy stosować warunki i kwoty właściwe dla konkretnego roku podatkowego.

Zleć rozliczenie podatku AVAP Adviesbureau

Pracowałeś w Holandii i wychowujesz dziecko? Zleć nam przygotowanie rozliczenia oraz sprawdzenie prawa do IACK i innych ulg odpowiednich dla Twojej sytuacji.

Przygotuj:

• dokumenty dochodowe, w tym jaaropgaaf;

• dane dziecka i informacje o wspólnym gospodarstwie domowym;

• dane partnera oraz dochody obojga partnerów;

• informacje o miejscu zamieszkania i okresach pracy;

• przy opiece naprzemiennej – ustalenia i dokumenty dotyczące podziału opieki;

• wcześniejszą deklarację i decyzję podatkową, jeśli sprawa dotyczy już rozliczonego roku.

Nie potrzebujemy Twojego hasła do DigiD. Po otrzymaniu zgłoszenia poinformujemy Cię o dokumentach i upoważnieniach potrzebnych do obsługi sprawy.

ZLEĆ ROZLICZENIE PODATKU I SPRAWDZENIE ULGI IACK – FORMULARZ AVAP

Ostateczny wynik rozliczenia zależy od Twojej sytuacji i decyzji Belastingdienst.

Obserwuj nas również na Facebooku.

Zespół AVAP Adviesbureau

Artykuł uwzględnia zasady na 2026 rok oraz podstawowe kwoty dla rozliczenia 2025. Przy wcześniejszych latach należy zastosować przepisy obowiązujące w danym roku.