28-04-2014 14:06
Czy podatnik ma obowiązek składania zeznania podatkowego w Polsce za dochody uzyskane na terenie Holandii w roku w którym jego dochody pochodziły zarówno z Polski jak i z Holandii ?
Przykłady :
TAK - gdy podatnik przebywał na terenie Polski dłużej niż 183 dni
TAK - gdy centrum jego interesów życiowych* w danym roku znajdowało się na terenie Polski
*Podatnik z centrum interesów życiowych w Polsce - osoba zameldowana na terenie Polski posiadająca w Polsce dom/mieszkanie/nieruchomości, dzieci, żonę, samochód itd lub przebywająca w Polsce dłużej niż 183 dni
NIE - gdy podatnik przez większość roku przebywa na terenie Holandii
jest osobą samotną (z punktu widzenia prawa) lub jego żona przebywa wraz z nim na terenie Holandii , nie posiada nieruchomości na terenie Polski - zazwyczaj osoby młodsze
Czy podatnik (polski rezydent), którego jedynym źródłem przychodu są dochody
zagraniczne, ma obowiązek składania zeznania rocznego w Polsce?
Ewentualny obowiązek złożenia zeznania w Polsce jest uzależniony od metody unikania
podwójnego opodatkowania, jaka będzie mieć zastosowanie do dochodów uzyskanych
zagranicą.
1 W przypadku metody wyłączenia z progresją, gdy dochód zagraniczny jest
jedynym źródłem dochodu, podatnik nie ma obowiązku składania jakiegokolwiek zeznania
rocznego.
2 Natomiast w sytuacji, gdy ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia,
podatnik zawsze ma obowiązek wykazać te dochody w Polsce poprzez zeznanie roczne.
Jakie są metody unikania podwójnego opodatkowania i na czym one polegają?
1 Metoda wyłączenia z progresją¹
Oznacza, że w Polsce zwalnia się z opodatkowania dochód osiągnięty w drugim państwie,
jednak dla ustalenia podatku należnego od dochodu osiągniętego w Polsce, stosuje się stopę
podatku obliczoną dla całego dochodu, tj. łącznie z dochodem osiągniętym w drugim
państwie.
Obliczenie podatku z uwzględnieniem tej metody przedstawia się następująco:
1) Do dochodów (określonych zgodnie z art. 26 ustawy) uzyskanych w Polsce dodajemy
dochody uzyskane w obcym państwie i obliczamy podatek wg skali z art. 27.
2) Obliczony podatek dzielimy przez łączne dochody (uzyskane w Polsce i za granicą) i
mnożymy przez 100% uzyskując w ten sposób stopę procentową wg której obliczymy należy
podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Przy wyliczeniu stopy procentowej dochód zwolniony (ten uzyskany za granicą) dodajemy do
podstawy opodatkowania, a nie do dochodu określonego zgodnie z art. 9 ust. 2 ww. ustawy
(tj. do nadwyżki przychodu nad kosztami).
2 Metoda proporcjonalnego odliczenia²
Oznacza, że dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego
podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do
wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.
Obliczenie proporcji, wg której odlicza się zapłacony za granicą podatek, przedstawia się
następująco: do dochodów polskich dodajemy dochody uzyskane w państwie obcym i
obliczamy podatek według skali podatkowej. Następnie obliczony podatek mnożymy przez
dochód (przychód – koszty) uzyskany za granicą i dzielimy przez łączne dochody (przychód –
koszty).
Podstawa prawna:
¹ Art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz.
361 z późn. zm.)
² Art. 27 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz.
361 z późn. zm.)
Według jakiego kursu należy przeliczać dochody z pracy z zagranicy wypłacane
w walucie obcej?
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych
ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania
przychodu.
Podstawa prawna:
Art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361
z późn. zm.)
